Natürliche Personen können eine Nichtveranlagungsbescheinigung beantragen. Meistens handelt es sich dabei um Rentner, Studenten oder Arbeitnehmer in Teilzeitbeschäftigung. Die NV Bescheinigung für Rentner wird am häufigsten genutzt. Außerdem können das auch bestimmte Unternehmen, wenn absehbar ist, dass sie beispielsweise wegen zu geringen Einkünften nicht zur Einkommenssteuer veranlagt werden.
Die Nichtveranlangungsbescheinigung für natürliche Personen
Unter natürlichen Personen verstehen das Finanzamt und die Rechtsprechung sämtliche Menschen mit der Fähigkeit, Träger von Rechten und Pflichten – oder mit anderen Worten rechtsfähig – zu sein.
Deren rechtsgeschäftliches Handeln ist grundsätzlich ein Verbraucherhandeln.
Damit werden sie steuerrechtlich klar abgegrenzt von juristischen Personen. Bei Letzteren handelt es sich um selbständig tätige Organisationen, welche eine eigene Rechtsfähigkeit vorweisen und bereits für sich selbst – also unabhängig von ihren Mitgliedern – an Rechtsgeschäften teilnehmen können.
Dies sind etwa
- Gesellschaften,
- Vereine,
- Verbände oder auch
- Firmen.
Als natürliche Person können Sie den Kapitalertragssteuerabzug komplett vermeiden, indem Sie Ihrem Kreditinstitut einfach eine Nichtveranlagungsbescheinigung vorlegen.
Diese NV-Bescheinigung beantragen Sie mittels eines beim Finanzamt erhältlichen amtlichen Formulars.
Sie bekommen diese Bescheinigung nur, wenn Sie:
- Voraussichtlich nicht zur Einkommenssteuer veranlagt werden (also keine Steuererklärung abgeben) und
- ohne anderweitige steuerliche Einkünfte als Lediger maximal Einnahmen aus Kapitalvermögen bis 9.191Euro
Diese Summe ergibt sich durch die Addition des jährlichen Grundfreibetrags bei der Einkommenssteuer von 8354 Euro mit 36 Euro Sonderausgaben sowie einem Sparer-Pauschbetrag von 801 Euro.
Bei gemeinsam veranlagten Eheleuten verdoppeln sich die genannten Beträge.
Die eben genannten Zahlen gelten übrigens ausschließlich für im Jahr 2014 erzielte Einkünfte, Künftig dürfte er etwas höher liegen, denn der steuerfreie Grundbetrag steigt Jahr für Jahr ein wenig an.
Wem nutzt die Nichtveranlagungsbescheinigung am meisten?
Die NV-Bescheinigung ist insbesondere für Personen mit geringerem Einkommen, also beispielsweise
- Studenten,
- Kinder,
- Rentner und
- Hartz 4- Empfänger
geeignet.
Aber auch Verbraucher, die ausschließlich von Dividenden, Aktienhandel und Zinseinkünften leben, können ohne weiteres auf eine Nichtveranlagungsbescheinigung zurückgreifen.
Wenn Sie Ihrem Kreditinstitut eine gültige Nichtveranlagungsbescheinigung vorlegen, so werden Ihnen auch Ihre Kapitalerträge in voller Höhe – also ohne jegliche steuerliche Abzüge – ausbezahlt.
Dies gilt übrigens selbst dann, wenn Sie mit Ihren Zins- und Dividendeneinkünften den Sparerfreibetrag überschreiten sollten.
Wann und wie lange greift die Nichtveranlagung?
Die Nichtveranlagungsbescheinigung gilt in aller Regel für die Dauer von drei Jahren. Solange sind Sie von der Abgeltungssteuer befreit. Danach müssen Sie die NV-Bescheinigung erneut beantragen.
Entscheidend für die Erteilung der Nichtveranlagung sind stets Ihre Gesamteinkünfte.
Sollten Sie beispielsweise außer den Kapitalerträgen keine weiteren Einkünfte erzielen, so entfällt auch die Abgeltungssteuer auf die Kapitalerträge (vornehmlich Zinsen, Aktiengewinne und Dividenden).
Das Kreditinstitut wird Ihnen in diesem Fall Ihre Zinserträge abzugsfrei, also sozusagen „brutto für netto“ überweisen. Damit wird sogar der überaus lästige Freistellungsauftrag obsolet.
Vorteilhaft ist des Weiteren, dass Sie mit der Nichtveranlagungsbescheinigung diese Kapitalertragssteuer erst gar nicht bezahlen müssen, statt sie mühselig Monate oder gar Jahre später per Formularkrieg mit dem Finanzamt zurückfordern zu müssen.
Ein weiterer Pluspunkt der Nichtveranlagungsbescheinigung ist, dass Sie für den Gültigkeitszeitraum der Nichtveranlagungsbescheinigung auch keine Einkommenssteuererklärung erstellen müssen.
Ändern sich jedoch Ihre Einkommensverhältnisse, so müssen Sie dies dem Finanzamt umgehend mitteilen.
Und dies sollten Sie gegebenenfalls auch tun, denn bereits seit 2013 müssen die Kreditinstitute auch die steuerfrei gutgeschriebenen Kapitalerträge an das Finanzamt melden.
Ach Du liebes Kind
Interessant wird es, wenn minderjährige Personen bereits Einkünfte haben und eine eigene Einkommenssteuererklärung anfertigen können. Damit dürfen Sie ebenfalls genau dieselben Grundfreibeträge in Anspruch nehmen wie erwachsene abhängig oder unabhängig Beschäftigte.
Gerne nehmen dies Verwandte – insbesondere Eltern oder Großeltern – zum Anlass, die gesetzliche Lücke als Steuersparmodell auszunutzen.
Sie müssen dafür nur Teile ihres Vermögens bereits zu Lebzeiten auf ihre Nachkommen übertragen, etwa mit der steuerbefreienden Begründung, dies diene der Deckung von vermutlich später anfallenden Ausbildungskosten.
Es muss sich dabei jedoch um tatsächlich durchgeführte Schenkungen handeln. Das Kind muss also zumindest offiziell vollkommen frei und bedingungslos über das Vermögen verfügen können.
Bei minderjährigen Kindern verwalten deren Eltern/Großeltern dieses Geld lediglich, während die alleinige Verfügungsgewalt bei den Kindern verbleibt.
Die Kinder können dann ebenfalls eine Nichtveranlagungsbescheinigung erstellen.
Dadurch umgehen die Schenkenden elegant und völlig legal der anderenfalls fälligen Kapitalertragssteuer. Je nach Verwandtschaftsgrad bestehen bei der Vermögensübertragung sehr unterschiedlich hohe Freibeträge, bevor die Schenkungssteuer greift.
Dies alles getreu der Faustregel, je enger der Verwandtschaftsgrad, desto höher der Freibetrag.
Bei engstem Verwandtschaftsgrad, etwa Ehegatten oder Kindern, beträgt dieser Freibetrag derzeit 400.000 Euro, welche alle zehn Jahre verschenkt werden dürfen. Urgroßeltern dürfen ihren Urenkeln dagegen immerhin noch alle zehn Jahre 100.000 Euro schenkungssteuerfrei vermachen.
Wo gibt´s die NV-Bescheinigung?
Das zweiseitige NV-Formular erhalten Sie direkt vor Ort bei Ihrem Finanzamt, aber auch im Internet als ausdrucksfähiges Formular, beispielsweise auf dem Online-Portal des Bayrischen Landesamts für Steuern www.finanzamt.bayern.de.
Was müssen Sie ausfüllen bzw. angeben?
In den Zeilen 31 bis 49 müssen Sie Ihre voraussichtlich zu erwartenden Einkünften eintragen. Dies reicht von Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft sowie Vermietung/Verpachtung über Kapitalerträge bis hin zu Renten. Apropos, insbesondere Rentner sollten unbedingt die Zeilen 42 und 43 beachten. Dort – nämlich unter „sonstige Einkünfte“ – müssen sämtliche Rentenleistungen eingetragen werden.
Auch dürfen Sie nicht vergessen, dass diese Bescheinigung nur für drei Jahre Gültigkeit besitzt, danach sollte sie gegebenenfalls erneut beantragt werden.
Auch müssen Sie eventuelle Veränderungen Ihrer Einkommenssituation den Finanzbehörden umgehend bekannt geben.
Sobald Ihre Einkünfte den Grundfreibetrag übersteigen, müssen Sie die NV-Bescheinigung zurückgeben und künftig wieder eine normale Einkommenssteuererklärung einreichen.
Und dies lässt sich auch nur schwer verheimlichen. Denn die Banken müssen dem Bundeszentralamt für Steuern – und damit auch dem Finanzamt – selbst sämtliche steuerfrei ausbezahlten Kapitalerträge melden.
Entsprechendes gilt natürlich auch für weitere Ämter wie die Wohngeldstelle, das Bafög-Amt, das Sozialamt sowie sämtliche gesetzlichen Krankenkassen.
All diese amtlichen oder halbamtlichen Stellen sind zur Weitergabe all ihrer pekuniären Daten an die Finanzbehörden verpflichtet.
Sollten Sie Kapitalerträge bei Banken erzielen, sollten Sie das ausgefüllte Formular freiwillig und so schnell wie möglich beim jeweiligen Kreditinstitut einreichen,
Alle wichtigen Infos zum Ausfüllen Ihrer NV Bescheinigung finden Sie in unserem Beitrag Ausfüllhilfe für die NV-Bescheinigung.
Gründe der Steuerbefreiung bei juristischen Personen
Ein Beispiel ist die Steuerfreiheit von Fondsvermögen, welches von einer Kapitalgesellschaft verwaltet wird. Hier werden erst nach der Ausschüttung durch den Fonds die Erträge der Investoren besteuert. Deshalb bekommt die Vermögensmasse eine NV-Bescheinigung.
Bei gemeinnützigen anerkannten Vereinen gilt das gleiche, wenn die Einnahmen entweder den Zweckbetrieb, den ideellen Bereich oder die Verwaltung vom Vermögen betreffen. Wenn Kapitalerträge höher sind als der Sparerfreibetrag und die gesamten Einkünfte den Grundfreibetrag nicht überschreiten lohnt sich die Beantragung der NV-Bescheinigung, denn damit ist die Voraussetzung NV Bescheinigung in der Regel erfüllt.
Wenn die NV Bescheinigung Voraussetzung für die Erteilung wegfällt muss diese zurückgegeben werden. Werden höhere Einkünfte erzielt, muss der über dem Grundfreibetrag liegend Betrag versteuert werden.
Das Finanzamt kann auch zur Rückgabe der NV-Bescheinigung auffordern.
Eine NV-Bescheinigung bedeutet allerdings nicht, dass der Inhaber für die gesamte NV Bescheinigung Gültigkeit von der Steuerpflicht befreit ist. Sobald das Finanzamt die Rückgabe der NV-Bescheinigung fordert, muss der Inhaber diese bei der Bank zurückholen. Für die Bank endet damit die Befreiung vom Steuerabzug auf die Kapitalerträge.
Mit einer NV-Bescheinigung erübrigt sich der Freistellungsauftrag
Wer eine NV-Bescheinigung erhalten hat muss beim Geldinstitut keinen Freistellungsauftrag stellen. Bei einer vorgelegten NV-Bescheinigung wird keine Kapitalertragssteuer erhoben. Die Wirkung der NV-Bescheinigung beginnt laut dem Gesetzestext nicht mit der Ausstellung vom Finanzamt, sondern zu dem Zeitpunkt wo sie beim Kreditinstitut abgegeben wird.
Im Gegensatz zum Freistellungsauftrag ist die Nichtveranlagungsbescheinigung bezüglich der vom Steuerabzug freigestellten Kapitalerträge nicht begrenzt.
Es können einzelne Ertragsarten befreit werden, was von der Art der Bescheinigung abhängt.
Seit 2009 wird zwischen der abgeltenden Besteuerung für Erträge vom Privatkunden die im Inland steuerpflichtig sind und dem Steuerabschlag aller anderen Kunden unterschieden.
Für inländische Kunden führt die Bank seit 2009 eine finale Besteuerung durch. Wenn eine im Inland steuerpflichtige Privatperson eine NV-Bescheinigung einreicht gilt diese nicht nur für künftige Erträge, sondern für das gesamte Steuerjahr.
Falls die Bank im betreffenden Jahr bereits Kapitalertragsteuer einbehalten hat, wird diese dem Kunden zurück erstattet. Die Bank ist allerdings nicht gesetzlich verpflichtet den Steuerabzug auf den Gültigkeitszeitraum der Nichtveranlagungsbescheinigung bei allen anderen Kunden anzuwenden.
Aus Kulanzgründen wird eine Bank allerdings bei guten Kunden die NV Bescheinigung rückwirkend akzeptieren. In der Regel wird der bisher angefallene Steuerabzug aus Kulanz erstattet. Um die Bescheinigung zu berücksichtigen muss der Bank das Original vom Finanzamt vorliegen. Es reicht nicht die NV-Bescheinigung nur zu zeigen, sie muss also bei der Bank verbleiben.
Wenn der Kunde die Rückgabe der Nichtveranlagungsbescheinigung nicht direkt fordert ist die Bank nicht verpflichtet diese nach dem Ende der Gültigkeitsdauer zurückzugeben.
Verfügt ein Steuerpflichtiger über mehrere Bankverbindungen bei unterschiedlichen Banken, muss pro Bank eine eigene Bescheinigung vorgelegt werden.
Antworten auf die wichtigsten Fragen zur NV Bescheinigung finden Sie auch in unserem Bereich 10 Fragen & Antworten zur NV-Bescheinigung / Nichtveranlagungsbescheinigung.
Die Finanzamt NV Bescheinigung wird im Internet bereitgestellt
Da mit der Einführung der Abgeltungssteuer auch Veräußerungsgewinne und andere Tatbestände wie die Erträge aus derivativen Geschäften von der Bank direkt steuerlich berücksichtigt werden, gelten NV Bescheinigungen auch für diese Erträge.
Seit 2009 umfassen die Nichtveranlagungsbescheinigungen nicht mehr nur Zins- und zinsähnliche Erträge. Inländische Fonds müssen aus diesem Grund seit diesem Zeitpunkt nicht nur bei der depotführenden Stelle, sondern auch bei sämtlichen Handelspartnern eine NV-Bescheinigung für die Erträge aus Zinsen und Dividenden vorlegen.
Damit wird der Steuerabzug bei Veräußerungsgeschäften sowie anderen neuen Tatbeständen vermieden. Der Einsatz von Nichtveranlagungsbescheinigungen hat durch die zusätzlichen Tatbestände mit Steuerabzug seit dem Jahr 2009 im nicht-privaten Bereich spürbar zugenommen.
Es gibt verschiedene Nichtveranlagungsarten, wie:
- die NV-Art 01 A die für natürliche Personen ausgestellt wird für die eine Einkommenssteuer-Veranlagung nicht in Betracht kommt
- Weitere Arten von NV-Bescheinigungen sind NV-Art 02 A und NV Art 03 A
Die NV-Art 02 A ist in Absätzen unterteilt, wie beispielsweise Abs. 5 EStG für unbeschränkt steuerpflichtige Körperschaften oder § 11 Abs. 2 InvSTG für inländische Investmentvermögen die über eine Depotbank geführt werden.
Für jede NV-Art gibt es beim Finanzamt einen eigenen Vordruck mit dem die Nichtveranlagungsbescheinigung beantragt wird.
NV-Bescheinigungen Vordrucke bundesweit einheitlich
- Die NV Bescheinigung NRW gibt es beim Finanzministerium in Nordrhein-Westfalen
- Wer einen Antrag für die NV Bescheinigung Niedersachsen benötigt, kann das entsprechende Formular bei der Oberfinanzdirektion Niedersachsen im Format FormsForWeb® herunterladen
- Beim Finanzamt Bayern steht die NV Bescheinigung Bayern ebenfalls zum Download bereit und kann am PC ausgefüllt sowie die eingegebenen Daten gespeichert werden
- Die NV Bescheinigung Sachsen wird vom Sächsischen Staatsministerium für Finanzen unter www.steuern-sachsen.de zum Herunterladen bereits gestellt
- Die Finanzbehörde der Hansestadt Hamburg stellt die NV Bescheinigung Hamburg auf www.hamburg.de/fb bereit
Außerdem können die Formulare NV-Bescheinigungen bei allen Finanzbehörden in Deutschland direkt abgeholt werden. Die Vordrucke zur Thematik Nichtveranlagung sind bundesweit einheitlich.
Die ausgefüllten Vordrucke können nicht elektronisch übermittelt werden, wie es bei der Übermittlung von Steuererklärungen und Steueranmeldungen über Elster möglich ist. Die Seiten vom Vordruck für die NV-Bescheinigung müssen ausgedruckt werden und können ausgefüllt auf dem Postweg zum zuständigen Finanzamt geschickt werden.
Zu beachten ist ein Hinweis verschiedener Finanzämter, dass der Ausdruck mindestens 15 Jahre haltbar sein muss.